Organschaft: Voraussetzungen, Vorteile und Risiken im Konzern

vor 14 Stunden

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Gehören einem Unternehmer mehrere GmbHs, die wirtschaftlich zusammenarbeiten, stellt sich schnell die Frage, ob Gewinne und Verluste der Gesellschaften miteinander verrechnet werden können. Die ertragsteuerliche Organschaft nach §§ 14 ff. KStG und § 2 Abs. 2 GewStG macht das möglich. Sie fasst mehrere Gesellschaften steuerlich zu einer Einheit zusammen, ohne dass sie rechtlich verschmolzen werden müssen.

Was bedeutet Organschaft?

Bei einer Organschaft wird das Einkommen der Tochtergesellschaft (Organgesellschaft) dem Einkommen des übergeordneten Unternehmens (Organträger) zugerechnet. Das Ergebnis wird beim Organträger versteuert. Verluste einer Gesellschaft können so mit Gewinnen einer anderen im Konzern ausgeglichen werden, und zwar noch im selben Jahr.

Die Voraussetzungen im Überblick

Finanzielle Eingliederung: Der Organträger muss an der Organgesellschaft vom Beginn des Wirtschaftsjahres an ununterbrochen mit der Mehrheit der Stimmrechte beteiligt sein, in der Regel also mit mehr als 50 %.
Gewinnabführungsvertrag: Die Organgesellschaft verpflichtet sich, ihren gesamten Gewinn an den Organträger abzuführen, und der Organträger übernimmt im Gegenzug Verluste. Der Vertrag muss bei der GmbH notariell beurkundet und ins Handelsregister eingetragen werden und einen Verweis auf die Verlustübernahme nach § 302 AktG enthalten.
Mindestlaufzeit: Der Vertrag muss auf mindestens fünf Zeitjahre abgeschlossen und während dieser Zeit tatsächlich durchgeführt werden.
Geeigneter Organträger: Das kann eine Kapitalgesellschaft sein, aber auch ein gewerblich tätiges Personenunternehmen. Auch Personengesellschaften können Organträger sein, sofern sie selbst gewerblich tätig sind.

Welche Vorteile bietet die Organschaft?

Verlustverrechnung: Verluste einer Tochtergesellschaft mindern unmittelbar den Gewinn anderer Gesellschaften im Organkreis.
Zinsen und Kosten: Finanzierungsaufwand einer Holding kann mit den Gewinnen der Tochtergesellschaften verrechnet werden. Dadurch sind die Zinsen steuerlich nutzbar.
Steuerliche Transparenz: Gewinne müssen nicht erst ausgeschüttet werden, um mit Verlusten oder Aufwendungen der Holding verrechnet zu werden.

Risiken und typische Fehler

Die Organschaft ist formal anspruchsvoll. Schon kleine Fehler im Vertrag oder bei der Durchführung können dazu führen, dass die Organschaft steuerlich nicht anerkannt wird. Das hat dann rückwirkende Folgen: Die Gewinne werden bei der Gesellschaft versteuert, die Verluste sind nicht verrechenbar, und gezahlte Beträge können als verdeckte Gewinnausschüttungen behandelt werden. Typische Risiken sind:

fehlerhafte oder veraltete Formulierungen im Gewinnabführungsvertrag,
verspätete Eintragung im Handelsregister,
eine vorzeitige Beendigung des Vertrags vor Ablauf der fünf Jahre ohne wichtigen Grund,
unterlassene Verlustübernahme oder Gewinnabführung in der Praxis,
eine Haftung des Organträgers für Verluste der Organgesellschaft.

Umsatzsteuerliche Organschaft

Die Umsatzsteuer kennt eine eigene Organschaft. Sie verlangt eine finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung, aber keinen Gewinnabführungsvertrag. Die Rechtsfolge ist, dass Leistungen innerhalb des Organkreises nicht steuerbar sind. Nach dem Regierungsentwurf zum Jahressteuergesetz 2026 ist eine Neuordnung der umsatzsteuerlichen Organschaft vorgesehen, die frühestens ab 2030 gelten soll. Das Gesetzgebungsverfahren ist noch nicht abgeschlossen.

Fazit

Die Organschaft bietet bei mehreren Gesellschaften erhebliche Vorteile bei der Verrechnung von Gewinnen und Verlusten. Sie sollte aber sorgfältig vorbereitet, laufend überwacht und von der Steuerberatung begleitet werden. Als Steuerberatung in Bergisch Gladbach und Köln unterstützen wir Sie bei Gestaltung, Vertragsprüfung und laufender Betreuung.